EU共通ルールは EU共通_税制 を参照。以下はドイツ固有の情報です。
税法
- 根拠法令: EU VAT指令を国内法で実施。Umsatzsteuergesetz（UStG）等。
- VAT制度の名称: Umsatzsteuer（USt）／VAT。
料率
- 標準税率: 19%
- 軽減税率: 7%（食品・書籍・運輸・宿泊等）
課税対象
- 課税取引: 事業者が行う有償の財・サービスの供給、域内取得、輸入。EU共通の課税の場所ルールに従う。
- 非課税: 医療・教育・金融・保険等（EU指令で列挙）。EU共通_税制参照。
課税義務
- ドイツ国内で事業を行う場合、または域内取得・輸入等で登録義務が生じる場合にVAT登録が必要。非居住者は連邦中央税務署（BZSt）に登録。
申告期限
- 月次または四半期（売上規模等による）。期限は各期間の翌月末までが一般的。
登録方法
- 連邦中央税務署（BZSt）管轄（域外事業者等）。Fragebogen zur steuerlichen Erfassung により申請。現地拠点の場合は所在地のFinanzamtへ。
申告書URL
- bzst.de および各Finanzamtの電子申告ポータルへ。
登録申請URL
- 公式サイト: bzst.de。Fragebogen・登録手続はサイト内で案内。
非居住企業が対応すべきこと
- B2C電子サービス・遠隔販売: Non-Union OSSで1か国登録・四半期申告で一括対応可能。
- B2B: 逆仕入れで買い手国で課税。ドイツに拠点・在庫がある場合は現地VAT登録・申告が必要。非居住者はBZSt経由で登録。
- 現地登録: ドイツで課税取引を行う場合は、BZStまたはFinanzamtにVAT登録し申告・納付を履行すること。